La amortización de licencia de software asiento contable distribuye el costo del intangible a lo largo del tiempo en que la empresa espera usarlo, siguiendo el mismo principio de sistematicidad que la depreciación de un activo fijo tangible.
Caso práctico
La empresa Inversiones Planificadas S.A.C. tiene un software de administración y contabilidad cuya licencia por derecho de uso cotiza en S/ 360,000. Desean realizar la amortización del referido bien en diez años.
Se pide: ¿Cómo se debe registrar esta operación?
Tratamiento contable
El párrafo 97 de la NIC 38 Activos Intangibles señala que el importe depreciable de un activo intangible con una vida útil finita se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. El método de amortización utilizado reflejará el patrón de consumo esperado, por parte de la entidad, de los beneficios económicos futuros derivados del activo.
Para el caso, la amortización del intangible es de diez años (10% anual):
| Costo (S/) | Amortización anual 10% (S/) por cada uno de los 10 años |
|---|---|
| 360,000 | 36,000 |
Asiento contable (amortización anual)
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones | 36,000 | |
| – 686 Amortización de intangibles | ||
| — 6861 Amortización de intangibles – costo | ||
| — 68613 Programas de computadora (software) | ||
| 39 Depreciación y amortización acumulados | 36,000 | |
| – 396 Amortización acumulada | ||
| — 3961 Intangibles – costo | ||
| — 39613 Programas de computadora (software) |
x/x Por la amortización de la licencia del software.
Destino del gasto:
| Cuenta | Debe (S/) | Haber (S/) |
|---|---|---|
| 94 Gastos administrativos | 36,000 | |
| – 948 Valuación y deterioro de activos y provisiones | ||
| — 9486 Amortización de intangibles | ||
| 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | 36,000 | |
| – 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos |
x/x Por el destino del gasto.
Alcance en materia tributaria
El Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, en su artículo 25° numeral 2 inciso a), dispone que se consideran activos intangibles de duración limitada a aquellos cuya vida útil está limitada por ley o por su propia naturaleza, tales como las patentes, los modelos de utilidad, los derechos de autor, los derechos de llave, los diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y los programas de instrucciones para computadoras (software).
El artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta señala que a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley. Para este caso, es deducible la amortización del bien intangible.
Conclusión
Un software con licencia de duración limitada se amortiza de forma sistemática durante su vida útil estimada (en este caso, 10 años), y esa amortización anual es un gasto deducible tributariamente, siempre que el software se destine a las actividades generadoras de renta de la empresa.
¿Tienes dudas sobre cómo elegir el plazo correcto de amortización según la naturaleza del software? Déjanos tu consulta en los comentarios.